[电子书] 2018年中级会计师《财务管理》复习全书【核心讲义+历年真题详解】

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作者:圣才电子书
出版社:圣才电子书
版次: 1 出版时间:2016-10-08 09:06:40
文件大小:38.09 M 书号:8141330
页数:216 下载次数:1075
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内容简介

第一部分 复习指南

第一章 中级会计职称概述

第二章 中级会计职称复习技巧

第二部分 核心讲义

第一章 总 论

第一节 企业与企业财务管理

第二节 财务管理目标

第三节 财务管理环节

第四节 财务管理体制

第五节 财务管理环境

第二章 财务管理基础

第一节 货币时间价值

第二节 风险与收益

第三节 成本性态

第三章 预算管理

第一节 预算管理的主要内容

第二节 预算的编制方法与程序

第三节 预算编制

第四节 预算的执行与考核

第四章 筹资管理(上)

第一节 筹资管理的主要内容

第二节 债务筹资

第三节 股权筹资

第五章 筹资管理(下)

第一节 混合筹资

第二节 资金需要量预测

第三节 资本成本与资本结构

第六章 投资管理

第一节 投资管理的主要内容

第二节 投资项目财务评价指标

第三节 项目投资管理

第四节 证券投资管理

第七章 营运资金管理

第一节 营运资金管理的主要内容

第二节 现金管理

第三节 应收账款管理

第四节 存货管理

第五节 流动负债管理

第八章 成本管理

第一节 成本管理的主要内容

第二节 量本利分析与应用

第三节 标准成本控制与分析

第四节 作业成本与责任成本

第九章 收入与分配管理

第一节 收入与分配管理的主要内容

第二节 收入管理

种类 含义 具体方式 折让定价策略 在一定条件下,以降低产品的销售价格来刺激购买者,从而达到扩大产品销售量的目的 ①单价折扣 ②数量折扣 ③推广折扣(企业为了鼓励中间商帮助推销本企业产品而给予价格优惠) ④季节折扣 心理定价策略 针对购买者的心理特点而采取的一种定价策略 ①声望定价(利用产品知名度和信任程度) ②尾数定价(尾数取接近整数的小数) ③双位定价(采用两种不同的标价来促销) ④高位定价(价高质优) 组合定价策略 据相关产品在市场竞争中的不同情况,使互补产品价格有高有低,或使组合售价优惠 ①采取降低部分产品价格而提高互补产品价格 ②具有配套关系的相关产品,可对组合购买进行优惠 寿命周期定价策略 据产品从进入市场到退出市场的生命周期,分阶段确定不同价格的定价策略 ①推广期:低价促销策略 ②成长期:中等价格 ③成熟期:高价促销,定价时必须考虑竞争者的情况,以保持现有市场销售量 ④衰退期:降价促销或维持现价并辅之以折扣等,同时积极开发新产品

第三节 纳税管理

一、纳税管理概述

1.纳税管理

2.纳税筹划

三、企业投资纳税管理

1.直接投资纳税管理

表9-9直接投资纳税筹划的种类及内容

种类 内容 直接对外投资纳税管理 投资组织形式的纳税筹划 ①公司制企业与合伙企业的选择:公司的营业利润在分配环节课征企业所得税,当税后利润作为股息分配给个人股东时,股东还要缴纳个人所得税,因此,股东面临着双重税收问题。而合伙企业不缴纳企业所得税,只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。 ②子公司与分公司的选择:从税法上看,子公司需要独立申报企业所得税,分公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。 投资行业的纳税筹划 在进行投资决策时,应尽可能选择税收负担较轻的行业。如税法规定:对于国家重点扶持的高新技术企业,按15%的税率征收企业所得税;对于创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 投资地区的纳税筹划 企业在选择注册地点时,应考虑不同地区的税收优惠政策。例如税法规定,对设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业,在2011年1月1 日至2020年12月31日期间,减按15%的税率征收企业所得税。 投资收益取得方式的纳税筹划 根据企业所得税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。而企业卖出股份所取得的投资收益则需要缴纳企业所得税。因此,在选择回报方式时,投资企业可以利用其在被投资企业中的地位,使被投资企业进行现金股利分配,这样以减少投资企业取得投资收益的所得税负担。 直接对内投资纳税管理 固定资产投资 税法对固定资产的涉税事项处理均有详细的规定,在投资环节的纳税筹划较少。 无形资产投资 为了鼓励自主研发和创新,我国企业所得税法规定:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。因此,企业在具备相应的技术实力时,应该进行自主研发,从而享受加计扣除优惠。

2.间接投资纳税管理

四、企业营运纳税管理

1.采购的纳税管理

采购主要影响流转税中增值税进项税额,可以从四个方面进行纳税筹划,如表9-10所示。

表9-10采购的纳税筹划种类及内容

种类 内容 增值税纳税人的纳税筹划 设X为增值率,S为不含税销售额,P为不含税购进额,假定一般纳税人适用的增值税税率为a,小规模纳税人的征收率为b,则:增值率X=(S-P)÷S; 令一般纳税人应纳增值税=S×a-P×a=X×S×a=小规模纳税人应纳增值税=S×b; 得到一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点的增值率为b/a。 当一般纳税人适用的增值税税率为17%,小规模纳税人的征收率为3%时,所计算出的无差别平衡点增值率为17.65%。若企业的增值率X=17.65%,选择一般纳税人或小规模纳税人的应纳增值税额相同;若企业的增值率X<17.65%,选择一般纳税人税负较轻;反之,选择小规模纳税人较为有利。 购货对象的纳税筹划 一般纳税人从一般纳税人处采购的货物,增值税进项税额可以抵扣。一般纳税人从小规模纳税人采购的货物,增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外)。 结算方式的纳税筹划 结算方式包括赊购、现金、预付等。在购货价格无明显差异时,要尽可能选择赊购方式。 增值税专用发票管理 根据进项税额抵扣时间的规定,对于取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,需要认证抵扣的企业,在取得发票后应该尽快到税务机关进行认证。

2.生产的纳税管理

企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的全过程,可以三个方面进行纳税筹划,如表9-11所示。

表9-11生产的纳税筹划种类及内容

种类 内容 存货计价的纳税筹划 虽然从长期看来,存货的计价方法不会对应纳增值税总额产生影响,但是不同的存货计价方法可以通过改变销售成本,继而改变所得税纳税义务在时间上的分布来影响企业价值。 如果企业正处于所得税减税或免税期间,应该选择减免税期间内存货成本最小化的计价方法;相反,当企业处于非税收优惠期间时,应选择使得存货成本最大化的计价方法,以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的。 固定资产的纳税筹划 对于盈利企业,新增固定资产入账时,其账面价值应尽可能低,尽可能在当期扣除相关费用,尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业,应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限,采用适当的折旧安排,尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧,以达到抵税收益最大化。 期间费用的纳税筹划 企业在生产经营过程中所发生的费用和损失,只有部分能够计入所得税扣除项目,且有些扣除项目还有限额规定。例如企业发生的招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。

3.销售的纳税管理

销售收入的大小不仅关系到当期流转税额,也关系到企业应纳税所得额,是影响企业税收负担的主要环节。企业销售过程中的税收问题如表9-12所示。

表9-12  销售的纳税筹划种类及内容

种类 内容 结算方式的纳税筹划 企业在不能及时收到货款的情况下,可以采用委托代销、分期收款等销售方式,等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票,承担纳税义务,从而起到延缓纳税的作用。 促销方式的纳税筹划 不同促销方式下,同样的产品取得的销售额有所不同,其应交增值税也有可能不同,从税负角度考虑,企业适合选择折扣销售方式。

五、企业利润分配纳税管理

种类 内容 所得税的纳税管理 亏损弥补的纳税筹划,最重要的就是正确把握亏损弥补期限。税法规定,纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过5年。 股利分配的纳税管理 基于自然人股东的纳税筹划 上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处: ①据财税[2015]101号文件的规定,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税; ②持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计人应纳税所得额; ③持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计人应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。如果投资个人是通过股票交易获得投资收益,对股票转让所得不征收个人所得税,即暂不征收资本利得税,但投资个人在股票交易时需承担成交金额的1‰的印花税。 基于法人股东的纳税筹划 投资企业从居民企业取得的股息等权益性收益所得只要符合相关规定都可享受免税收入待遇,而不论该投资企业是否为居民企业;而投资企业通过股权转让等方式取得的投资收益需要计入应纳税所得额,按企业适用的所得税率缴纳企业所得税。

六、企业重组纳税管理

1.企业合并的纳税管理

2.企业分立的纳税管理

(2)支付方式的纳税筹划

第四节 分配管理

第十章 财务分析与评价

第一节 财务分析与评价的主要内容与方法

第二节 基本的财务报表分析

第三节 上市公司财务分析

第四节 财务评价与考核

第三部分 历年真题详解

2016年中级会计师《财务管理》真题及详解

2015年中级会计师《财务管理》真题及详解

2014年中级会计师《财务管理》真题及详解

2013年中级会计师《财务管理》真题及详解

附录:中级会计师《财务管理》考试大纲

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本书特别适用于参加中级会计师考试的考生。

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